Информация о налогообложении вкладов
физических лиц
В соответствии со ст. 214.2 Налогового кодекса РФ доходы в виде процентов, полученные физическим лицом по вкладу в банке, подлежат налогообложению, если процентная ставка по вкладу превышает:
- ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на 5 процентных пунктов, по вкладам в рублях (11% + 5 п.п. = 16%)1;
- 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
Налоговая база определяется как разница между суммой процентов, начисленной по ставке, установленной договором, и суммой процентов, рассчитанной по ставке 16% годовых по вкладам в рублях, либо 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
Т.о. процентные доходы, уплачиваемые по вкладам, подлежат налогообложению только в части превышения суммы уплаченных процентов над суммой процентов, которая могла бы быть уплачена по данному вкладу при условии установления по нему процентной ставки, равной 16% по вкладам в рублях или 9% по вкладам в иностранной валюте.
Налоговая ставка в отношении процентных доходов составляет 35% (для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации) или 30% (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации).
Банк, выполняя функции налогового агента, удерживает налог на доходы физических лиц при их фактической выплате:
- при ежемесячной уплате процентов по вкладу — ежемесячно, в день уплаты процентов;
- при уплате процентов по вкладу в конце срока — в последний день срока вклада.
Не подлежат налогообложению проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения либо продления договора были установлены в размере, не превышающем 16% годовых, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более 3 лет.
1. В соответствии с Указанием Банка России № 3894-У от 11.12.2015 г. значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки Банка России.